时间：2022-10-18
1.什么是出口退税？
出口退税(Fxnort Rebate)，简称出口退税，简单来说就是退还出口货物在国内生产流通过程中实际缴纳的增值税。消费税是出口退税制度是一国税收的重要组成部分。出口退税主要是通过退还出口货物已缴纳的国内税收来平衡国内产品的税收负担，使国内产品以不含税的成本进入国际市场，在同等条件下与国外产品竞争，从而增强竞争力，扩大出口创汇。
2.出口退税成立的条件是什么？
根据国家规定，境外企业出口的货物必须符合以下四个条件：
(1)必须是增值税和消费税范围内的货物。
(2)必须是申报出口的货物。
(3)金融上必须出口销售的货物。
(4)必须是已收汇核销的货物。
生产企业，包括有进出口经营权的生产企业、委托外贸企业代理出口的生产企业和外商投资企业。在申请出口货物退税时，必须增加一个条件，即申请退税的货物必须是生产企业自产货物或者视同自产货物，才能申请退税。
3.出口退税金额怎么算？
出口退税金额根据国内生产企业开具的以离岸价为基础的增值税发票或消费税发票计算。如果发票价格已经包含运费或保险费(CF或CIF条款)，在计算退税额之前必须扣除运费或保险费。
那么，为什么不能按照报关单上申报的金额来计算退税呢？
请问国税局征收的增值税或消费税是按照报关金额计算还是按照增值税或消费税发票计算？很明显，必须根据发票计算。既然国税局是根据发票向你收税，那么在给你退税的时候一定是以发票为依据的。这就是“统一口径”。
4.特殊预防措施
很多人误以为退税是以报关单申报金额为准。但增值税或消费税发票为CF或CIF的，出口报关单上的交易方式为CF或CIF。众所周知，根据出口报关单的规范，如果是CF，报关单上的运费一栏必须申报，如果是CIF，报关单上的运费一栏和保费蓝Q必须申报。
运费和保险费栏是干什么用的？
因为出口退税是以离岸价为基础的，如果发票是CF或CIF，那么在计算退税金额之前必须扣除运费或溢价(这就变成了离岸价)。具体运费或保费降低多少？即减去CF或CIF报关单的运费栏或保险费栏中申报的运费或保险费。这就是CF出口报关必须申报运费，CIF出口报关必须申报运费和保费的根本原因。如果运费和/或保险费没有在海关申报单中申报，当IRS计算退税时，很难确定运费和/或保险费应该减少多少。
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