时间：2022-07-06
基本概念
1.出口货物退(免)税是指在国际贸易业务中，货物在国内申报出口的所有生产环节和流通环节，依照税法缴纳的增值税和消费税。
2.出口退税其实就是出口免税和退税。因为增值税的间接税计算方法，即应纳税额=产出-投入，实际操作中，产出免税，投入退税，获得退税。值得注意的是，出口退税的退税方式不同于其他类型的退税。出口退税是进项税；其他退税，退还的是应纳税额。因此，在申报表中，免税或应退税货物的退税金额是作为进项转移可抵扣的负金额。原因是进项已经返还给你了，自然不能再抵扣了，要从可抵扣的税款中扣除。
核心原则
1.出口产品退税是“国际惯例”而非“优惠政策”。出口货物出口前国家在国内生产流通中实际承担的增值税和消费税，在货物申报出口后返还给出口企业，使出口货物以不含税价格进入国际市场，有效避免了国际重复征税。企业退税的实质是对退运国内生产流通环节征收了增值税，对加工退运国内料件的国内劳务征收了增值税。
2.出口退税是将出口货物的整体税负归零。原因很简单，就是鼓励出口，降低出口商品价格，提高本国商品在国际市场的竞争力。
3.公平税负原则：为了保证各国货物在参与国际贸易时的公平竞争，消除各国税收政策不同造成的出口货物含税量的差异，要求各国按照国际惯例退还对出口货物征收的间接税，以促进国际贸易的发展。
4.零税率原则：征多少退多少。国家利用退税率实现宏观调控目标，如调整产业结构，设定低退税率限制低附加值产品出口，设定高退税率鼓励高附加值产品出口。所以，虽然零税率应该都是17%，但是国家应该设定不同的退税率。增值税退税率不一定等于税率。出口退税率有17%、14%、13%、11%、9%等等，这就是通过退税率控制出口的原因。鼓励出口，退税率较高，控制出口，退税率较低。如果退税率为0，那是无法避免的。
主要类型
1，免税和退款
一般纳税人既有产出也有投入。为了把税负降到零，自然是销项免税，进项退税，免税退税。
2，只有必然
如果出口货物没有进项，自然只有输出项免税，没有进项就不用退税。比如小规模纳税人，免税产品都没有投入。只有不退税，税负才会为零。
3，忍不住退缩
它针对的是不鼓励出口的商品。比如你自己的原油不够，就要进口。如果能出口就好了。出口退税就不要想了。想想那些禁止出口的货物。
4，退税方法及计算
出口退税分为免税、免税额和免税三种方式。其中免税就是不交税，根本不用计算，也不用管理。需要计算和理解的是退税，这也是为什么我们把出口货物的退(免)税简称为出口退税。
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